会计审计论文：关于当前邮政企业发展中防范风险机制的若干思考[1]

【免费论文网 - 会计审计论文】
关键字：经营 企业 存在 人员 审计 内部控制 风险 评价 业务 邮政
　俗话说，天有不测风云，人有旦夕祸福。作为一个国家，常常会发生天灾人祸；作为一个企业，涉及到人财物的配置组合、供产销的市场需求、个人集体国家之间的利益分配、职工领导组织的企业文化，各种各样矛盾错综复杂，各种各样风险危机四伏，可以说各种风险无处不在、无时不有。那么，什么是风险？一般说来，风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的、不确定性的各种结果的变动程度。简要地说，风险是指事先可以知道所有可能发生的后果以及每种后果发生的概率。

　　作为企业领导者来说，通常遇到的有：　 1、筹资风险：企业筹集资金是生产经营等经济活动的起点，为了建设新项目或扩大生产经营规模，企业领导者必须作筹资决策：是招商引资还是借入银行贷款呢？如果企业领导者决策正确、管理有效、效益明显，就能达到筹资目标。但在市场经济条件下，市场信息瞬息万变，企业竞争日趋激烈，就有可能导致企业领导者决策失误、管理措施失当，从而使筹集资金的经济效益具有很大的不确定性，由此产生了筹资风险。2、投资风险：是指企业领导投资某些项目所取得投资收益的不确定性。企业领导在投资过程中的风险主要有：（1）投资项目风险：投资项目成功，可能获得丰厚的投资效益；如果失败，就要受到资金损失，投资风险很大。（2）资源风险：资源是保证投资发挥其能力的必要条件，缺少资源保证，就难以取得好的经济效益。（3）市场风险：一定时期内投资者的经济活动，由于市场的复杂多变，投资产品很可能出现产品销路不畅、没有市场等情况；投资股市，很有可能遇到股票熊市，长期低迷，忍痛割肉，损失巨大。（4）经营风险：投资效益不但受到市场需求的影响，而且在很大程度上取决于被投资企业经营管理水平的高低。（5）政治风险：任何企业的经营活动都不可避免地受到国家在一定时期内有关方针政策的影响，只有因势利导，才能取得成功。3、资金回收风险：首先要求产品能顺利实现销售，其次要尽快收回资金，在经营资金流动中实现增值。这种转化过程的时间和金额的不确定性，就是资金回收风险。

　　作为企业内部审计机构和内部审计人员来说，在审计工作过程中就存在着审计风险。按照〈内部审计具体准第17号-重要性与审计风险〉所称“审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当结论的可能性。”审计风险按其原因可分为被审计单位风险和审计工作风险；按其风险的性质又可分为固定风险、控制风险和检查风险。被审计单位风险是指被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷的可能性。审计工作风险是审计人员在审计工作未能查明重大错弊或作出了错误判断应当承担的风险，也就是检查风险。而固有风险是指在审计工作中被审计单位存在差错而未能发现的可能性。控制风险是指由于被审计单位内控制度不完善、执行不得力导致的风险。

　　为了对影响企业组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程，为组织目标实现提供合理保证，这就是内部控制中的风险管理。“风险管理包括以下主要阶段：（一）风险识别，即根据组织目标、战略规划等识别所面临的风险；（二）风险评估，即对已识别的风险评估其发生的可能性及影响程度；（三）风险应对，即采取应对措施，将风险控制在组织可接受的范围内。”下面作者根据最近学习《内部审计具体准则第16 号—内部控制中的风险管理》和《内部审计具体准则第17号—重要性与审计风险》的体会，并结合邮政企业内控制度的现状，谈谈对邮政企业发展中防范风险机制的几点思考。

　　一、风险识别阶段，最重要的是对审计风险进行确认和分类，主要解决企业究竟存在哪些风险因素，即分析现代企业风险形成的原因是什么。安东尼。斯蒂勒在其《审计风险和审计证据》一书中列出了表明企业或公司审计风险可能增加的七大类风险因素有：

　　1、 所在行业（1）竞争激烈；（2）变化快，例如高技术行业；（3）没落行业，例如存在大量经营失败；（4）国有企业；（5）由于政治、环境保护或其他原因受到法律限制等。

　　2、 所在的地理区域（1）政治不稳定；（2）在受贸易制裁的国家和地区有大量销售和其它经营活动；（3）交通不便等。

　　3、 职员、组织和经营程序（1）盛气凌人的高层管理部门或无效的董事会、审计委员会；（2）管理部门凌驾于主要的内部控制之上；（3）与高层管理部门所控制的业务或报告的业绩相关的奖金或报酬；（4）有迹象表明高层部门个人财政困难；（5）过于乐观的收入预测；（6）重要的诉讼；（7）复杂的公司结构与公司的经营或规模不相符合；（8）较为分散的公司由高度分散管理部门管理；（9）人员缺乏，需要某些职员加班或假日不休；（10会计审计论文